第一章 ?總則
第一條 為規(guī)范深圳諾普信農(nóng)化股份有限公司（以下簡稱“公司”）各項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，維護(hù)公司股東和債權(quán)人的合法權(quán)益，同時(shí)為了準(zhǔn)確計(jì)量公司各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值，確保財(cái)務(wù)狀況的客觀性、真實(shí)性，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定制定本制度。
第二條 本制度適用于公司及各子（分）公司。各子（分）公司應(yīng)按照本辦法規(guī)定執(zhí)行，或根據(jù)該規(guī)定制訂各自關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的管理細(xì)則。
第三條 資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)（或資產(chǎn)組，下同）的未來現(xiàn)金流量凈值、可變現(xiàn)凈值或可收回金額低于其賬面價(jià)值。
第四條 公司在資產(chǎn)負(fù)債表日（應(yīng)收款項(xiàng)月度，存貨季度、其他資產(chǎn)年度）檢查、測試各項(xiàng)資產(chǎn)，判斷是否存在可能減值的跡象，如有客觀證據(jù)表明某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生減值的，根據(jù)后續(xù)的方法提取減值準(zhǔn)備。
第五條 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取范圍包括金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等。
第六條 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，或因公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入了當(dāng)期損益，不屬于本制度規(guī)范范圍。
第二章 ?資產(chǎn)減值認(rèn)定的一般原則
第七條 存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值，應(yīng)進(jìn)行減值測試：
（一）資產(chǎn)的市價(jià)大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；
（二）公司經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對公司產(chǎn)生不利影響；
（三）市場利率或其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響公司計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；
（四）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞；
（五）該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計(jì)劃提前處置；
（六）公司內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期；
（七）金融資產(chǎn)的債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；
（八）金融資產(chǎn)的債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；
（九）金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易或因其他原因難以收回投資成本；
（十）其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。
第三章 主要資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目的提取辦法
第八條 根據(jù)公司的實(shí)際情況，本制度對公司經(jīng)營過程中最可能發(fā)生減值的資產(chǎn)項(xiàng)目的提取辦法進(jìn)行了規(guī)范，未作出規(guī)范的項(xiàng)目發(fā)生減值的，可根據(jù)本制度規(guī)定的程序，參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。
第九條 各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取辦法
（一）應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取辦法
1、單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)
單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：
應(yīng)收賬款余額100萬元以上(含100萬元),其他應(yīng)收款余額100萬元以上(含100萬元)。
單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：單獨(dú)進(jìn)行減值測試，按預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。單獨(dú)測試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)，將其歸入相應(yīng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2、按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)
（1）信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的確定依據(jù)
對于單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)，與經(jīng)單獨(dú)測試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)一起按信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，根據(jù)以前年度與之具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。
確定組合的依據(jù)：
（2）根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合確定的計(jì)提方法
①采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的
②采用合并范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)方計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的
3、單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)
單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由為：存在客觀證據(jù)表明本公司將無法按應(yīng)收款項(xiàng)的原有條款收回款項(xiàng)。
壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法為：根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額進(jìn)行計(jì)提。
（二）存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法
期末對存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)成品、庫存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值；為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。
期末按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；但對于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，則合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
（三）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的提取辦法
1、出現(xiàn)下列情況時(shí)，公司對相應(yīng)長期股權(quán)投資提取減值準(zhǔn)備：
（1）由于被投資單位經(jīng)營狀況變化等原因，導(dǎo)致其預(yù)期可收回金額低于賬面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)見的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)；
（2）被投資企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損或持續(xù)虧損；
（3）被投資企業(yè)發(fā)生清理、整頓，不能持續(xù)經(jīng)營；
（4）其他導(dǎo)致長期股權(quán)投資可收回金額在一定期限內(nèi)無法恢復(fù)的情況。
2、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定采用成本法核算的、在活躍市場沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，其減值按其賬面價(jià)值高于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的金額確定。
3、其他長期投資發(fā)生減值的，按其賬面價(jià)值高于可收回金額的差額提取長期投資減值準(zhǔn)備。
4、長期投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，不予轉(zhuǎn)回。
（四）長期資產(chǎn)減值
本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷長期資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。如果長期資產(chǎn)存在減值跡象的，以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額；難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。
資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)，根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，長期資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將長期資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。
資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。
因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測試。
商譽(yù)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試。在對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試時(shí)，如與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)賬面價(jià)值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。再對包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，比較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值部分）與其可收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，確認(rèn)商譽(yù)的減值損失。
第四章 ?資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的權(quán)限
第十五條 資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值或可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值、可變現(xiàn)凈值或可收回金額，減記的金額根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)提取相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
第十六條 計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審批權(quán)限
公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，年初至報(bào)告期末新計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)當(dāng)報(bào)董事會(huì)審議批準(zhǔn)：
(一)對單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額占公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的歸屬于母公司所有者的凈利潤（以下簡稱“凈利潤”）絕對值的比例在30%以上且絕對金額超過人民幣1000萬元的；
（二）對全部資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備總額占公司最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤絕對值的比例在50%以上且絕對金額超過人民幣2000萬元的；
（三）對全部資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備總額占年初至報(bào)告期末扣除本次所計(jì)提減值準(zhǔn)備后凈利潤（即凈利潤與本次所計(jì)提減值準(zhǔn)備總額之和）絕對值的比例在100%以上。
除上述規(guī)定及按正常賬齡分析法計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備外，公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提：單項(xiàng)30萬元以下且年累計(jì)300萬元(含)以下，由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批，其他由公司董事長審批。
第五章 資產(chǎn)減值核銷程序及審批權(quán)限
第十七條 資產(chǎn)減值核銷程序
（一）公司發(fā)生資產(chǎn)核銷的事項(xiàng)，由公司財(cái)務(wù)部以書面報(bào)告形式提出申請，由業(yè)務(wù)部門各級領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)審批后報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)及各級決策機(jī)構(gòu)審批。同時(shí)，公司還應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出公司所得稅稅前扣除的申請。書面報(bào)告至少包括下列內(nèi)容:?
1、業(yè)務(wù)部門審批意見；
2、損失金額和相應(yīng)的書面證據(jù)；?
3、形成的過程及原因；?
4、追蹤催討采取的措施；?
5、處理意見和改進(jìn)措施。
第十八條 資產(chǎn)減值核銷審批權(quán)限
（一）單項(xiàng)金額在100萬元（含）以內(nèi)，或當(dāng)年累計(jì)金額在250萬元（含）以內(nèi)的資產(chǎn)減值核銷，由董事會(huì)授權(quán)后由總經(jīng)理審批。
（二）單項(xiàng)金額在100-300萬元（含）以內(nèi)，或當(dāng)年累計(jì)金額在250-1000萬元（含）以內(nèi)的資產(chǎn)減值核銷，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議、董事長審批。
（三）單項(xiàng)金額在300-1000萬元（含）以內(nèi)，或當(dāng)年累計(jì)金額在1000-5000萬元（含）以內(nèi)的資產(chǎn)減值核銷，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議、董事會(huì)審批，并報(bào)監(jiān)事會(huì)審議。
（四）單項(xiàng)金額超過1000萬元，或當(dāng)年累計(jì)金額超過5000萬元的資產(chǎn)減值核銷，由董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)審議后報(bào)股東大會(huì)審批。
（五）涉及關(guān)聯(lián)交易的壞賬損失，需將公司董事會(huì)審議后的書面報(bào)告提交公司股東大會(huì)審批。
第六章 ?資產(chǎn)減值及核銷的披露
第十九條 公司對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷的情況應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定和要求進(jìn)行披露，并根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露當(dāng)期和累計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額等有關(guān)情況，當(dāng)期發(fā)生重大資產(chǎn)減值的，還應(yīng)披露減值資產(chǎn)性質(zhì)及減值金額確定方法等內(nèi)容。
第二十條 公司在年度終了對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備達(dá)到董事會(huì)審批標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)當(dāng)在次年的2月底前提交董事會(huì)審議，并在董事會(huì)審議通過后兩個(gè)交易日內(nèi)履行信息披露義務(wù)，且披露時(shí)間不得晚于公司年度報(bào)告披露時(shí)間。
第二十一條 公司審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)應(yīng)對公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行說明。
第七章 附則
第二十二條 本制度由公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)起草并歸口管理。
第二十三條 本制度在實(shí)施過程中，如與法規(guī)規(guī)定有抵觸時(shí)，以法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。
第二十四條 本制度自董事會(huì)批準(zhǔn)之日起實(shí)行。
深圳諾普信農(nóng)化股份有限公司
2015年10月26日